Принятый Декрет предусматривает в том числе и дополнительные налоговые льготы для резидентов ПВТ в части приобретения у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в Республике Беларусь, услуг (работ), а также прав на объекты интеллектуальной собственности. Рассмотрим их подробнее.
В частности, при приобретении белорусскими компаниями – резидентами ПВТ у таких иностранных организаций посреднических услуг, рекламных услуг, услуг хостинга, размещении рекламы в сети интернет, признаваемых объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, вместо применявшейся ранее ставки налога в размере 15 процентов Декретом установлена нулевая ставка налога на доходы. При этом резидентам ПВТ– потребителям рекламных, маркетинговых и посреднических услуг, при расчетах с нерезидентами уже не придется уплачивать оффшорный сбор.
Еще одна налоговая преференция для резидентов ПВТ установлена Декретом в виде освобождения от налога на добавленную стоимость при приобретении за пределами Республики Беларусь:
рекламных, маркетинговых, консультационных услуг;
прав на объекты интеллектуальной собственности;
услуг по обработке информации;
услуг по разработке, оформлению и модификации веб-страниц;
иных услуг (работ).
Напомним, что до вступления в силу Декрета указанные покупатели были обязаны уплачивать за иностранные организации налог на добавленную стоимость по ставке 20 процентов.
В отношении налогообложения доходов от долговых обязательств (проценты по займам и т.д.) Декретом внесены соответствующие корректировки, согласно которым при получении таких доходов белорусской организацией – резидентом ПВТ налог на прибыль исчисляется по ставке 9 процентов, а при выплате не зарегистрированным в Беларуси иностранным компаниям подобных доходов резидент ПВТ не удерживает и не перечисляет в бюджет налог на доходы. Ранее удержание налога производилось по ставке 5 процентов.
Кроме того, Декретом существенно расширены льготы в части налогообложения дивидендов, получаемых от резидентов ПВТ, и доходов от продажи долей или их частей в уставном фонде (паев, акций) резидентов ПВТ.
Так, выплачиваемые резидентом ПВТ физическому лицу – участнику (акционеру) доходы в виде дивидендов после вступления в силу Декрета следует облагать подоходным налогом по ставке 9 процентов. Также освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде резидентов ПВТ, принадлежащих физическому лицу непрерывно в течение срока, составляющего не меньше 365 календарных дней.
В отношении налогообложения криптовалют Декретом установлено следующее.
До 1 января 2023 года по операциям, связанным с цифровыми знаками (токенами), не нужно исчислять налог на добавленную стоимость (организации и индивидуальные предприниматели), налог на прибыль (организации), налог при упрощенной системе налогообложения (организации и индивидуальные предприниматели), подоходный налог (индивидуальные предприниматели и физические лица).
В частности, налогом на добавленную стоимость не облагается отчуждение токенов, а у резидентов ПВТ также не облагается налогом их майнинг, создание и приобретение. Налог при упрощенной системе не будет исчисляться при отчуждении токенов путем их обмена на иные токены.
Принятый Декрет существенно упрощает условия работы резидентов ПВТ, сохраняя при этом уже существующие преференции. Специальный правовой режим ПВТ при этом продлевается до 1 января 2049 года.
Информация по применению норм Декрета размещена на интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by.
Отдел информационно-разъяснительной работы
инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Борисовскому району.
