Спрос, как известно, рождает предложение. А с учетом того, что национальным законодательством предоставлено право осуществлять такую деятельность без необходимости регистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности, напоминаем будущим репетиторам необходимые действия, которые им нужно совершить до начала осуществления такой деятельности.
I. Понятие репетиторства.
Для целей налогообложения под репетиторством понимаются консультативные услуги по отдельным учебным предметам и дисциплинам, образовательным областям, темам. Помощь в подготовке к централизованному тестированию также будет являться репетиторством. Задача репетитора – помочь лучше разобраться в изучаемом предмете, но не обучить новой дисциплине.
Если же происходит обучение учеников новым знаниям, умениям, навыкам, развитие их творческих способностей, то такая деятельность подпадает под понятие «обучение» и к репетиторству не относится. Кроме того, к репетиторству не относятся:
- деятельность по написанию контрольных, курсовых и дипломных работ;
- деятельность по предоставлению индивидуальных услуг, оказываемых учителем-дефектологом, учителем-логопедом, олигофренопедагогом, тифлопедагогом, сурдопедагогом;
- деятельность по обучению взрослых нанесению макияжа.
Соответственно для их осуществления необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
II. До начала осуществления деятельности репетитор уплачивает единый налог. Для этого ему необходимо:
- Подать письменное уведомление в любую налоговую инспекцию или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности (репетиторство), периода и места его осуществления.
- При наличии права на льготы (например, гражданин является пенсионером по возрасту, инвалидом, родителем в многодетной семье, родителем ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет) в налоговый орган нужно представить документы, подтверждающие такое право, соответственно ставка единого налога будет снижена на двадцать процентов. Для лиц, которые имеют право на льготу одновременно по нескольким основаниям, единый налог снижается на сорок пять процентов. Для родителей – инвалидов I и II группы, воспитывающих несовершеннолетнего ребенка и (или) ребенка, который обучается в дневной форме получения образования, размер льготы составляет сто процентов.
- На основании представленного уведомления налоговый инспектор исчислит единый налог исходя из ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором будет осуществляться деятельность. В частности, в Березинском районе ставка единого налога для репетиторов, не зарегистрированных в качестве ИП, установлена в размере 24,00 бел. руб. в месяц, а для репетиторов, оказывающих услуги в сентябре текущего года, ставка единого налога уменьшена в 2 раза.
- Уплачивается единый налог только за те месяцы, в которых будет осуществляться деятельность.
- Репетиторские услуги граждане вправе осуществлять только самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.
- Действующим законодательством не предусмотрены ограничения по количеству учеников, а также по способам осуществления указанной деятельности, включая оказание услуг репетитора в дистанционной форме.
- Вести учет полученных доходов, составлять и представлять отчетность в налоговый орган, приобретать и вести книгу учета проверок репетитору не нужно.
Как видно из приведенного алгоритма, работать репетитором легально и без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя очень просто. В то же время напоминаем, что если будет установлено осуществление гражданином деятельности без уплаты единого налога, его обяжут уплатить налог по действующей ставке. При совершении подобного нарушения повторно налог придется уплатить в пятикратном размере.
Более подробно с информацией о порядке осуществления гражданами деятельности по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя можно ознакомиться на официальном интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by в разделе «Налогообложение физических лиц» и по телефону контакт-центра налоговых органов - 189.
Отдел информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Борисовскому району.